Фактична перевірка: підстави та особливості проведення

Податковий кодекс України (ПКУ) визначає фактичну перевірку як таку, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об’єктів права власності такого платника. Так само у ПКУ визначені строки проведення та порядок оформлення результатів перевірок.

Як проходять перевірки з праці під час воєнного стану

У податковій службі пояснили, що рішення про проведення фактичної перевірки ухвалюють, якщо наявна хоча б одна з таких обставин:

• за результатами перевірок інших суб'єктів виявили факти, що свідчать про можливі порушення з боку платника податків (виробництво та обіг підакцизних товарів, здійснення розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявність патентів, ліцензій та інших документів);
• наявність інформації про:
  • можливі порушення (проведення розрахунків з використанням електронних платіжних засобів, ведення касових операцій тощо) — від держорганів або органів місцевого самоврядування;
  • неоформлені трудові відносини та виплати зарплати без сплати податків;
  • здійснення фізичною особою підприємницької діяльності без державної реєстрації;
  • порушення вимог законодавства щодо виробництва, обліку, зберігання та транспортування спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пального та цільового використання спирту платниками податків, обладнання акцизних складів витратомірами-лічильниками або рівномірами-лічильниками, або масовими витратомірами, а також здійснення функцій, визначених законодавством у цій сфері;
• виявлення порушень під час попередньої перевірки;
• письмове звернення споживача щодо порушення;
• неподання своєчасно звітності про використання реєстраторів розрахункових операцій (РРО) або програмних реєстраторів розрахункових операцій (ПРРО), розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій, або ж подання їх із нульовими показниками.

При цьому підставою для проведення фактичної перевірки є оформлене наказом рішення керівника органу контролю. Копію документа перед початком перевірки повинні під розписку вручити керівнику підприємства чи його представнику, або ж особам, які фактично проводять розрахункові операції.

У ДПС наголосили, що фактична перевірка здійснюється без попередження платника податків.

За інформацією Головного управління ДПС у Дніпропетровській області